一、什么是税务筹划

税务筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。

税务筹划这个概念诞生的时间并不久远，其来源于1935年的一场公诉案件——“税务局长诉温斯特大公”案。

当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税务筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”

汤姆林的观点得到了当时法律界的认可，这也是第一次站在公开情形下，对税务筹划的正名——“税务筹划不等于逃税。”

税务筹划经过了半个多世纪的发展，其规范化和专业化都已经形成。时至今日，税务筹划已经成为企业发展必不可少的一道工作。

税收筹划必须符合国家法律及税收法规，筹划的方向应当符合税收政策法规的导向，税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前。

二、为什么要税务筹划

为什么要税务筹划？

其一，是为了使纳税人的税收利益最大化；

其二，对完善国家税收法律法规来说存在一定必要性。


对于企业来说，企业进行税务筹划可以增加企业竞争力，获得最大的收益。这点不难理解，税务筹划是对企 业经济行为有效率的选择，具体表现形式如下：

1.帮助企业增加了可支配收入。

2.企业可以获得延期纳税的好处。

3.帮助企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的收益。

4.有利于企业减少或避免税务处罚。

对于国家来说，税务筹划有利于实现国家税法，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入，其具体形式如下：

1.有利于国家税收政策法规的落实。

2.有助于国家增加财政收入。

3.有助于国家增加外汇收入。

4.促进税收代理业的发展。

1、筹资过程中

于企业而言，资金是企业开展经营活动的先决条件，而资金的来源，可以通过不同的方式、渠道去筹集，这就需要进行筹资决策。在这一过程中进行税务筹划，可以帮助企业降低资金成本，优化资金结构，增加所有者收益。

2、投资过程中

税负轻重，是企业投资决策考量非常关键的一个因素。在投资决策中进行税务筹划，主要从投资方向、投资形式、投资地点以及投资伙伴的选择等方面综合考虑，进行优化选择。

3、经营过程中

企业财务政策是指依照国家规定所允许的成本核算方法、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列规定进行企业内部核算活动。通过有效的税务筹划，使成本、费用和利润达到最佳值，实现减轻税负的目的。

值得注意的是，企业的财务政策一旦确定，便不得轻易改动。因此，在财务政策的选择上，需要有一定的前瞻性。


三、履行纳税义务 维护自身权益

我国法律规定，纳税义务人是税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人之一，也是税收法律关系的权利主体之一。

在这点上，权利双方的地位是平等。所以，纳税人在履行纳税义务的同时，也应当熟悉自己拥有哪些权利，并充分受法律、法规赋予自己的权利。

很多人不知道，国家在税种设计的时候，一般都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可以享受节税效益。

税收优惠大致可以分为两类：低税率和高税率。

这样，国家的税收总额就不会减少。

这种政策也可以确保国家税收的完成，但是有很多税收支出。

中国目前的大部分税收政策属于第二类，税率高，税收优惠多。

因为企业不能以高税率改变法律事实，但是可以采取一些税收筹划方法，通过掌握税收优惠政策，尽量减少企业的税负。


四、纳税人及扣缴义务人权利

根据我国税收征管法及其实施细则，我国纳税人及扣缴义务人主要有以下权利：

延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款的报告。

若是纳税人、扣缴义务人出于主观原因而未按期办理纳税申报的，应按征管法及其实施细则的规定，视情节轻重，给予处罚。

如果纳税人、扣缴义务人因不可抗力和财务会计处理上的特殊情况，不能按期办理纳税申报的，纳税人、扣缴义务人可在报送期限内提出书面申请报告，经税务机关批准后，可以延期申报，但延长期一般不超过三个月。

在延长期内，纳税人应按上期实际缴纳的税额或税务机关核定的税额预缴，然后在税务机关批准的延期申报期限内办理纳税申报。

《税收征管法》第三十一条第二款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款；但最长不得超过三个月。在批准的延长期限内，不得加收滞纳金。”

纳税人可以依照有关法律、法规的规定，按照规定的要求和程序，有权向主管税务机关书面申请减税或免税，税务机关应按规定予以办理。

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当立即退还。

纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关提出要求，税务机关查实后，应立即如数退还。

纳税人、扣缴义务人可以委托注册税务师代为办理税务事宜。税务代理人必须是经国家税务总局及其省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员——注册税务师及相关工作机构——税务师事务所和经批准设立的会计师事务所、律师事务所等。

实行税务代理制度，可以大大减轻纳税人自行办理纳税事宜的工作量，可以提高办税质量和效率，减少核算过程中的差错，使纳税人的纳税申报、申请和申诉得到及时办理。

纳税人、扣缴义务人有权检举违反税收法律、财经法规的行为。税务机关应当为检举人保密，并按照规定给予奖励。